אריאל כץ
מנהל ראשי
הצטרף / הצטרפה: 05/01/08
משתמש: מנותק/ת
הודעות: 145
|
| נשלח בתאריך: 21/07/13 בשעה 19:55 | IP רשוּם
|
|
|
מיסוי הכנסות מדמי שכירות מחוץ לישראל
שלום רב !
השבוע בחרנו לשלוח לכם חוזר קצר בנוגע למיסוי הכנסות מדמי שכירות מחוץ לישראל שהופקו בידי יחיד.
2 המסלולים האפשריים:
א) מיסוי רגיל ומלא: הכנסה מדמי שכירות מחוץ לישראל הינה ככל הכנסה פאסיבית שהופקה מחוץ לישראל. הכנסה שכזו חייבת במס שולי (בשיעור מס מינימאלי של 31% בשנת 2013). זאת תוך אפשרות לניכוי הוצאות וקבלת זיכוי על מס זר ששולם במדינת המקור.
ב) מסלול 15%: סעיף 122א מאפשר ליחיד, אשר אינו עוסק בהשכרה, לשלם 15% מס על שכירות מקרקעין בחו"ל, תוך שהוא אינו רשאי לקזז כל הוצאה למעט פחת, וכן הוא אינו זכאי לכל ניכוי, פטור או זיכוי (לרבות זיכוי ממס זר).
השוואה אל מול השכרה בישראל:
א) ראשית נזכיר כי כאשר מדובר בהכנסות משכר דירה למגורים שנצמחו בישראל ניתן לבחור באחד מבין שלושה מסלולים: מסלול מס רגיל, מסלול 10%, ומסלול פטור. להרחבה בדבר מסלולים אלו ראו החוזר בדבר חבות במס על הכנסות משכר דירה למגורים בישראל שנשלח אליכם בעבר במבזק אינטרנט מספר 7 מיום 23/11/2011.ניתן גם למצוא את החוזר באתרנו באגף החוזרים המקצועיים.
ב) בניגוד להשכרה בישראל, כדי להיכנס לגדרו של סעיף 122א (מסלול 15%) אין צורך שהמקרקעין יהוו דירת מגורים.
ג) בניגוד למסלול 10% בישראל – במסלול 15% מחוץ לישראל ניתן לנכות הוצאות פחת.
ד) בניגוד למסלול 10% בישראל - אין דרישה לתשלום המס תוך 30 יום מתום שנת המס (סוף ינואר) גם אם היחיד לא ישלם מקדמות.
ה) יש לשים לב שהשוואה זו עוסקת אך ורק בנוגע להשכרה, ואינה מתייחסת לנושאים נוספים כגון מיסוי בעת המכירה. למידע נוסף ולהתייעצות אנא פנו למשרדנו.
דוגמאות להמחשה:
א) דוגמא א': הכנסות מדמי שכירות מחוץ לישראל 100K, הוצאות אחזקת דירה 10K, הוצאות פחת 20K, מס ששולם במדינת המקור 15K.
a. מסלול מס רגיל: הכנסות פחות הוצאות: 70K. מס שולי (50%): 35K. ניצול הזיכוי בגובה 15K, נותר לתשלום 20K.
b. מסלול 15%: הכנסות פחות הוצאות פחת בלבד: 80K. מס לתשלום 15%*80K=12K
ב) דוגמא ב': הכנסות מדמי שכירות מחוץ לישראל 100K, הוצאות אחזקת דירה 20K, הוצאות פחת 10K, מס ששולם במדינת המקור 25K.
a. מסלול מס רגיל: הכנסות פחות הוצאות: 70K. מס שולי (50%): 35K. ניצול הזיכוי בגובה 25K, נותר לתשלום 10K.
b. מסלול 15%: הכנסות פחות הוצאות פחת בלבד: 90K. מס לתשלום: 15%*90K=13.5K
המלצות כלליות:
א) המרכיב המרכזי בבחירת המסלול המועדף הינו בחינת שיעור המס המשולם בחו"ל, אל מול שיעור המס השולי של היחיד. ככל ששיעור המס בחו"ל גבוה ביחס לשיעור המס השולי בישראל של היחיד, כך סביר שמסלול מס רגיל יטיב עימו, ולהפך. כמובן שכדי להגיע לחבות מס אופטימאלית יש לערוך חישוב מדויק לגבי כל מקרה לגופו, תוך התחשבות בפרמטרים שצוינו לעיל.
ב) ככל שנוטים לבחור במסלול 15% מומלץ לקבוע בהסכם עם השוכרים מחוץ לישראל כי כל ההוצאות יוצאו על ידם (ולקבוע מחיר נמוך יותר לדמי השכירות בהתאם). כך יחסך למעשה המס בגובה 15% * שיעור ההוצאות.
יש לשים לב כי כל האמור בחוזר זה אינו רלוונטי בנוגע לחברות.
נדגיש כי המידע המובא בחוזר זה, כמו גם בחוזרים אחרים שנשלחים ע"י משרדנו, נועד להציג את הסוגיות העיקריות באופן כללי, לשם הדרכה ולתשומת לב לעניינים המפורטים בו. אין להיזקק לתוכנו מבלי לקבל חוות דעת מקצועית לגבי כל מקרה ומקרה.
הננו עומדים לרשותכם להבהרת האמור בחוזר ככל שנדרש.
לפעולתכם ותשומת לבכם נקדים תודה!
בברכה,
עמוס כץ ושות' - רואי חשבון.
(המסמך מנוסח בלשון זכר מטעמי נוחות בלבד אך מיועד לגברים ונשים כאחד)
|
קרן היסוד 38, ירושלים, טל: 02-5665122 | דרך בגין 156, תל-אביב, טל: 03-9665122
נושאים פעילים
רשימת משתמשים
חיפוש
עזרה
הרשמה
התחברות
